問
我公司是一家新成立的人力資源外包服務企業。一般納稅人受客戶委托為客戶員工繳納五險一金。我們能按人力資源服務計算繳納增值稅嗎？
答
《財政部國家稅務總局關于全面推進營業稅改征增值稅試點工作的通知》(財稅)〔2016〕附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、房地產注釋》第1條第（6）項第8點第（2）款規定，經紀代理服務是指各類經紀人、中介機構和代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、報關代理、法律代理、房地產代理、職業代理、婚姻代理、代理記賬、拍賣等。第1條第（6）項第8條第（3）款規定，人力資源服務是指提供公共就業、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業務活動。
《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推進勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣政策的通知》（財稅[2016]47號）第三條第（一）項規定，納稅人應當按照經紀代理服務提供人力資源外包服務并繳納增值稅，銷售額不包括客戶單位委托給客戶單位職工的工資和代理繳納的社會保險和住房公積金。向委托人收取代理繳納的工資和社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票或者普通發票。一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇簡單的計稅方法，按5%的征收率計算繳納增值稅。
綜上所述，貴公司提供人力資源外包服務時，應按經紀代理服務計算繳納增值稅。可以選擇簡單的計稅方法，按5%的征收率計算繳納增值稅。
